前言：公司上線SAP，過程比較坑爹。此軟件對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程規(guī)范性要求相當(dāng)高，不成熟的企業(yè)很容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)和賬務(wù)同時(shí)混亂，尤其是CO這一模塊且主要業(yè)務(wù)邏輯同國(guó)內(nèi)軟件有著巨大的差異。目前顧問和網(wǎng)上撰寫的CO操作手冊(cè)確有如何操作的說明，但尚未有其原理的解釋，未免令實(shí)際操作人員比較茫然，不明白CO結(jié)賬會(huì)導(dǎo)致什么結(jié)果，這便是撰寫本文本的契機(jī)，望這點(diǎn)淺見給予深受此軟件虐待的財(cái)務(wù)同行和對(duì)此軟件有興趣的同學(xué)一點(diǎn)幫助。
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一、標(biāo)準(zhǔn)成本定義及SAP中的實(shí)現(xiàn)方法
二、標(biāo)準(zhǔn)成本SAP中的基本賬務(wù)體系
三、功能范圍5101科目計(jì)入和結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則
四、標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本差異詳解
一、標(biāo)準(zhǔn)成本定義及SAP中的實(shí)現(xiàn)方法
標(biāo)準(zhǔn)成本定義：
標(biāo)準(zhǔn)成本是通過精確的調(diào)查、分析與技術(shù)測(cè)定而制定，用來評(píng)價(jià)實(shí)際成本、衡量工作效率的一種預(yù)計(jì)成本。實(shí)際業(yè)務(wù)中，標(biāo)準(zhǔn)成本是以對(duì)自制產(chǎn)成品一定規(guī)則建立的一套比較穩(wěn)定和客觀的成本標(biāo)準(zhǔn)值，以此作為標(biāo)桿同實(shí)際成本對(duì)比分析造成差異的原因。標(biāo)準(zhǔn)成本基本排除不應(yīng)該發(fā)生的浪費(fèi)，被認(rèn)為是一種“應(yīng)該成本”。
SAP中實(shí)現(xiàn)方法：
對(duì)于SAP中管理全部以物料號(hào)及物料號(hào)的主數(shù)據(jù)為依托，需要對(duì)每個(gè)產(chǎn)成品的物料號(hào)建立標(biāo)準(zhǔn)成本才可以投入使用。實(shí)現(xiàn)方法如下：
1、 產(chǎn)成品的料號(hào)主數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)和成本視圖價(jià)格標(biāo)志設(shè)為S（標(biāo)準(zhǔn)價(jià)），不勾選無成本核算
2、對(duì)每個(gè)產(chǎn)成品料號(hào)建立相應(yīng)的BOM和工藝路線，BOM對(duì)應(yīng)的每個(gè)產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)材料耗用量，工藝路線對(duì)應(yīng)物料會(huì)在某條產(chǎn)線消耗的節(jié)點(diǎn)。
3、對(duì)每個(gè)產(chǎn)線成本中心設(shè)置作業(yè)類型，作業(yè)類型相當(dāng)于該產(chǎn)線會(huì)發(fā)生每單位產(chǎn)出的基本費(fèi)用成本消耗。（一般分，人工、維護(hù)、水電、輔料等，維護(hù)單位產(chǎn)出的標(biāo)準(zhǔn)工價(jià)）
單個(gè)物料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本即等于=標(biāo)準(zhǔn)BOM的材料成本消耗合計(jì)+對(duì)應(yīng)產(chǎn)線生產(chǎn)該物料的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本消耗合計(jì)
4、 每個(gè)成品的物料號(hào)建立時(shí)必須先對(duì)該物料號(hào)按照以上邏輯做標(biāo)準(zhǔn)成本估算和發(fā)布，
二、標(biāo)準(zhǔn)成本SAP中的基本賬務(wù)體系
賬務(wù)要點(diǎn)：
1、從流程可以看到，差異科目在當(dāng)月都是結(jié)0的，單層差異來源于訂單結(jié)算，去向是該物料的當(dāng)月直接領(lǐng)用消耗、多層差異結(jié)轉(zhuǎn)和存貨。同時(shí)多層差異由單層差異卷積，去向?yàn)轭I(lǐng)用消耗、發(fā)出商品和庫(kù)存。
2、發(fā)布下月標(biāo)準(zhǔn)成本必須同時(shí)開啟下月的物料帳和財(cái)務(wù)賬。一旦下月的物料賬開啟，下月的財(cái)務(wù)賬也必須開啟，因?yàn)橹灰_啟了物料賬，即便某成品物料仍舊在當(dāng)月做物料移動(dòng)，那系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判斷是否下月標(biāo)準(zhǔn)成本已經(jīng)發(fā)布：若發(fā)過下月的標(biāo)準(zhǔn)成本，且上下月間標(biāo)準(zhǔn)成本不一致，則會(huì)自動(dòng)生成標(biāo)準(zhǔn)成本差異憑證到下月；若未發(fā)布，則下月延用當(dāng)月的標(biāo)準(zhǔn)成本，不產(chǎn)生任何憑證。所以一旦物料賬期打開，系統(tǒng)其實(shí)隨時(shí)可能會(huì)對(duì)下月做出財(cái)務(wù)憑證來，繼而要求財(cái)務(wù)賬期也要打開。
三、功能范圍5101科目的轉(zhuǎn)入和結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則
基本流程如下：
從流程上看，成本的計(jì)入分為兩條線：費(fèi)用流和材料流，兩者都最后匯總到生產(chǎn)訂單，由訂單作為最終產(chǎn)出的媒介進(jìn)入庫(kù)存。
1、 材料流：
直接訂單領(lǐng)料，直接計(jì)入生產(chǎn)成本的材料投入
憑證： 借：生產(chǎn)成本-材料投入貸：原材料
2、 費(fèi)用流：
間接制造費(fèi)用：輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的費(fèi)用，從財(cái)務(wù)上講計(jì)入制造費(fèi)用。
憑證：借：費(fèi)用 貸：應(yīng)付/原材料等
該間接要分?jǐn)偟疆a(chǎn)線。在SAP中，CO中的次級(jí)成本要素作為接收者，全部接收輔助部門按照一定比例結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)線的費(fèi)用。注意此時(shí)僅是CO憑證，不是FI憑證
直接制造費(fèi)用：由產(chǎn)線自身發(fā)生的費(fèi)用，比如直接人工等，這些直接計(jì)入產(chǎn)線的成本。
憑證：借：成本-直接人工/其他耗用等貸：應(yīng)付工資
3、 報(bào)工，產(chǎn)出確認(rèn)：
報(bào)工即是訂單產(chǎn)出的確認(rèn)，產(chǎn)線將匯總的全部費(fèi)用按照每條訂單的產(chǎn)出按比例結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)訂單。注意此時(shí)也僅是CO憑證，不是FI憑證
4、 月中的訂單產(chǎn)出：
訂單產(chǎn)出按照標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)入存貨。
憑證：借：存貨-產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本（標(biāo)準(zhǔn)成本）
5、 訂單結(jié)算：
月底CO88訂單結(jié)算處理一旦完成，自動(dòng)匯總所有訂單的實(shí)際投入成本（即投入的材料流和費(fèi)用流，流程圖中紅色箭頭中的正數(shù)部分），同訂單月中產(chǎn)出對(duì)比（流程圖中生產(chǎn)成本產(chǎn)出，負(fù)數(shù)紅字部分），若有差異產(chǎn)生差異科目。
憑證：借：?jiǎn)螌硬町?貸：生產(chǎn)成本-訂單結(jié)算
（以實(shí)際投入大于標(biāo)準(zhǔn)成本為例）
流程要點(diǎn)：
紅字部分為5101功能范圍下的科目，完成訂單結(jié)算后，5101科目下的所有科目借貸余額為0（FAGLL03），才算結(jié)清，否則說明必然有一步結(jié)轉(zhuǎn)未結(jié)清。此意味：材料投入+費(fèi)用投入=產(chǎn)出成本（標(biāo)準(zhǔn)成本+差異）
四、標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本差異詳解
標(biāo)準(zhǔn)成本體系會(huì)產(chǎn)生各種差異。對(duì)于產(chǎn)成品而言主要差異有兩點(diǎn)：
A、 上下月之間標(biāo)準(zhǔn)成本估算差異。
B、本月標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本之間的差異
1、 上下月之間標(biāo)準(zhǔn)成本的估算差異
舉例而言：
A、3月某產(chǎn)成品A，本月庫(kù)存1個(gè)，本月標(biāo)準(zhǔn)成本100，標(biāo)準(zhǔn)成本庫(kù)存100。
本月財(cái)務(wù)存貨科目余額：100。
B、假設(shè)本月該產(chǎn)品未作生產(chǎn)，未有實(shí)際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。3月底財(cái)務(wù)存貨科目借方余額：100。
C、月底，打開物料賬和財(cái)務(wù)賬，對(duì)4月A產(chǎn)品進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本重估和發(fā)布，假設(shè)BOM變更或者材料價(jià)格變化導(dǎo)致A產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本重估變?yōu)?20。
D、系統(tǒng)在4月份生成一張憑證：借：存貨 20 貸：價(jià)格重估差異20。4月期初財(cái)務(wù)存貨科目借方為：120，同樣庫(kù)存明細(xì)賬中的A產(chǎn)品存貨價(jià)值變?yōu)?20。4月月中A產(chǎn)品便以120的標(biāo)準(zhǔn)成本做出庫(kù)和入庫(kù)。
2、 本月標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本之間的差異
以上例而言：
A、3月某產(chǎn)成品A，本月庫(kù)存1個(gè)，本月標(biāo)準(zhǔn)成本100，標(biāo)準(zhǔn)成本庫(kù)存100。
本月財(cái)務(wù)存貨科目余額：100。
B、假設(shè)本月該產(chǎn)品生產(chǎn)1個(gè)，實(shí)際成本130，本月標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本差異30。生成憑證：借：差異 30，貸：生產(chǎn)成本-訂單結(jié)算30
C、同時(shí)該生產(chǎn)出來的1個(gè)產(chǎn)品A被發(fā)貨。30的差異要在庫(kù)存和發(fā)出商品之間分?jǐn)偂?/font>
D、月底，打開物料賬和財(cái)務(wù)賬，對(duì)4月A產(chǎn)品進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本重估和發(fā)布，假設(shè)BOM變更或者材料價(jià)格變化導(dǎo)致A產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本重估變?yōu)?20。
E、系統(tǒng)在4月份生成一張憑證：借：存貨 20 貸：價(jià)格重估差異20。同時(shí)，庫(kù)存明細(xì)賬中的A產(chǎn)品存貨價(jià)值變?yōu)?20。4月月中A產(chǎn)品便以120的標(biāo)準(zhǔn)成本做出庫(kù)和入庫(kù)。
F、 3月底做物料帳結(jié)賬，訂單結(jié)算的差異30要在庫(kù)存和發(fā)出商品之間分?jǐn)?。?kù)存和發(fā)出的比例為1:1，那么生成憑證：
借：存貨 15，貸：差異 15；
借：發(fā)出商品 15，貸：差異 15；
差異科目截平，3月底存貨科目余額變?yōu)椋?15。同時(shí)4月份產(chǎn)生一筆庫(kù)存差異的回沖：
借：差異 15，貸：存貨 15。
G：此時(shí)4月初產(chǎn)生了兩筆差異憑證：
一筆來自于3月和4月的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格重估差異：
借：存貨 20 貸：價(jià)格重估差異 20
另一筆來自于3月實(shí)際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本訂單差異結(jié)算的回沖：
借：差異 15，貸：存貨 15
同時(shí)，3月底存貨科目余額為：115，那么結(jié)轉(zhuǎn)到4月，4月初存貨科目余額：
115-15+20=120，與上列相同。
總結(jié)：
從中我們不難看出，對(duì)于差異科目而言，每月是截平的，而對(duì)于存貨科目而言每月不但包含上月結(jié)轉(zhuǎn)下來的庫(kù)存實(shí)際成本，還要加上下月間的標(biāo)準(zhǔn)成本重估差異和上月標(biāo)準(zhǔn)成本同實(shí)際成本差異的回沖。
如果每月都做標(biāo)準(zhǔn)成本重估，且每月標(biāo)準(zhǔn)成本重估結(jié)果都不一樣，那么意味著每月都會(huì)有固定的一筆標(biāo)準(zhǔn)成本重估差異在月初出現(xiàn)。同時(shí)由于實(shí)際成本不可能每月與標(biāo)準(zhǔn)成本完全一致，每月初回沖的實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)差異其實(shí)是過去月份的不斷累積。頻繁地發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)令標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的差異變得難以分析，失去標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際對(duì)比的意義。
